Гражданин продает недвижимость...

— По какой ставке налога облагается доход от продажи гражданином жилого дома и земельного участка?

— Для налогообложения доходов от продажи недвижимости (жилого дома, земельного участка) Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц» (№ 889-IV от 22.05.2003 г. с изменениями и дополнениями) с 1 января 2007 года предусмотрены ставки налога с доходов физических лиц (НДФЛ), составляющие 1% или 5%. Применение ставки зависит от вида (объекта) недвижимости; количества продаж в отчетном налоговом (календарном) году; площади продаваемой недвижимости.

Время (период) приобретения недвижимости в собственность для ставки НДФЛ значения не имеет.

Для таких объектов недвижимости, как жилой дом, квартира или часть квартиры, комната, садовый дом (включая земельный участок, на котором размещены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, находящиеся на земельном участке), Закон предусматривает льготное налогообложение при продаже не чаще одного раза в течение года:

— если общая площадь такой недвижимости не превышает 100 кв. метров, то доход от продажи налогом не облагается;

— если общая площадь превышает 100 кв. метров, то налогообложению подлежит лишь часть дохода в сумме, пропорциональной части площади, превышающей 100 кв.м. Ставка налога составляет 1%. При второй и других последующих продажах такой недвижимости в течение года ставка НДФЛ составляет 5%.

При продаже любых других объектов недвижимости (например, индивидуальных гаражей, мест на гаражных стоянках и других), в том числе земли, ставка налога составляет 5 процентов от суммы дохода (независимо от количества продаж в году).

В обсуждаемом проекте Налогового кодекса предлагается применять нулевую ставку налога также и при первичной продаже собственниками или их наследниками земельных участков, переданных в собственность в порядке и размерах, установленных Земельным кодексом Украины.

— Кто определяет и контролирует правильность ставки налога при продаже недвижимости?

— Согласно законодательству, все договоры купли-продажи недвижимости подлежат обязательному нотариальному удостоверению и государственной регистрации. Количество продаж недвижимости проверяет нотариус по данным Государственного реестра сделок.

Кроме того, нотариус, на которого законом возложены обязанности налогового агента, информацию о доходах конкретных граждан от продажи недвижимости отражает в налоговом расчете по форме № 1-ДФ и представляет расчет ежеквартально в установленные законом сроки в налоговые органы. Если недвижимость у гражданина приобретает юридическое лицо, то такую форму № 1-ДФ представляет юридическое лицо. Поэтому какое-либо искажение ставок или неправильно указанная очередность продаж будет выявлена налоговой инспекцией.

Следует отметить, что, если сделка не состоялась (т. е. договор нотариально не был удостоверен), а налог уплачен в бюджет, гражданин имеет право на возврат излишне уплаченной суммы. Такой возврат осуществляется на основании годовой налоговой декларации о доходах, при наличии подтверждающих документов о фактической уплате налога.

Выполнение нотариусами функций налогового агента освобождает граждан от необходимости представления в налоговые органы годовой декларации о доходах. Налоговые органы предлагают оставить в Налоговом кодексе, проект которого сейчас рассматривается, норму относительно определения нотариусов налоговыми агентами. Иначе не избежать ситуации, когда сотни тысяч граждан, которые осуществили отчуждение имущества через нотариуса и уплатили налог во время нотариального удостоверения договоров, вынуждены будут декларировать органам государственной налоговой службы полученные ими доходы в течение года, представлять соответствующие подтверждающие документы. А за несвоевременное представление такой декларации предусмотрена административная ответственность.

Татьяна ОСИПЧУК.

в г. Одессе.