|
|
   |
Как известно, на прошлой неделе Верховная Рада Украины приняла в первом чтении проект Налогового кодекса, который правительство — по его заявлению — доработало с учетом замечаний и предложений, прозвучавших летом в ходе общественных слушаний по данному документу. Проект кодекса отправлен в профильный комитет на доработку. В то же время Верховная Рада отклонила проект Налогового кодекса под редакцией Николая Катеринчука.
Основные положения финансовой конституции страны, прошедшей первое чтение, комментирует директор юридической фирмы «АНК» Александр КИФАК:
Налог на прибыль предприятий
Изменений по ставке на сегодняшний день не внесено. Предлагается с помощью налога на прибыль стимулировать приток в экономику инвестиций и инноваций. Инвестиционно-инновационная составляющая реформирования этого налога будет обеспечиваться поэтапным снижением ставки с 25 до 16 процентов. В 2011 и 2012 годах — ставка налога на прибыль составит 19 процентов, 2013 и 2014 годах — 18 процентов, 2015 году — 17 процентов, с 2016 года — 16 процентов.
В условиях реформирования упрощенной системы налогообложения предусматривается предоставление специальных инвестиционных льгот: введение на 5 лет нулевой ставки налога для новообразованных субъектов хозяйствования, а также предприятий с ежегодным объемом доходов до 3 миллионов гривен для привлечения инвестиций в обновление основных средств, создания дополнительных рабочих мест, увеличения объемов производства продукции, работ, услуг.
Кроме того, предусматривается внедрение на 10 лет освобождения от налогообложения прибыли предприятий отраслей легкой промышленности (кроме предприятий, производящих продукцию на давальческом сырье) и субъектов хозяйственной деятельности от предоставления гостиничных услуг, предприятий судостроительной и самолетостроительной промышленности.
Также предусмотрены льготы по энергосбережению:
— освобождение от налогообложения 80 процентов прибыли предприятий, полученной от продажи некоторых энергосберегающих товаров собственного производства промышленного назначения;
— освобождение от налогообложения 50% прибыли, полученной от осуществления энергосберегающих мероприятий и реализации энергоэффективных проектов предприятий, занимающихся разработкой и использованием энергосберегающих мероприятий и энергоэффективных проектов;
— временное освобождение от налогообложения прибыли производителей биотоплива на производство электрической и тепловой энергии, а также прибыли предприятий по добыче и использованию газа (метана) угольных месторождений.
Налог на добавленную стоимость
Проектом кодекса предусмотрено предоставление налогоплательщиками налоговому органу копии записей в реестр выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде одновременно с подачей декларации за отчетный налоговый период.
Приведены в соответствие с требованиями директив ЕС место поставки услуг, основываясь на принципе места фактического осуществления поставки услуг и применения к таким операциям общей ставки налога в случае, когда такие операции осуществляются на таможенной территории Украины. Предложены уточнения определения места поставки товаров; места фактической поставки услуг, связанных с движимым имуществом; места фактического нахождения недвижимого имущества для тех услуг, которые связаны с недвижимым имуществом.
Относительно определения базы налогообложения:
— для операций, которые будут осуществляться на таможенной территории Украины, база налогообложения определяется на уровне договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен;
— по товарам (сопутствующим услугам), ввезенным на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта (реимпорта), база налогообложения будет определяться на уровне не ниже таможенной стоимости товаров (сопутствующих услуг), из которой были определены налоги и сборы, взимаемые при их таможенном оформлении (с целью недопущения поставки товаров по фактурной стоимости, что гораздо ниже таможенной стоимости таких товаров).
Снимается запрет на отнесение в состав налогового кредита сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении легкового автомобиля.
Для ликвидации схем уклонения от налогообложения и минимизации налоговых обязательств предлагается освободить от налога на добавленную стоимость операций купли / продажи металлолома, зерновых культур, технических культур (рапса, подсолнечника) и древесины.
Вместе с тем, с целью государственной поддержки сельхозтоваропроизводителей, освобождение не распространяется на первую поставку зерновых и технических культур производителями таких товаров.
С целью недопущения использования указанных операций в схемах минимизации налога отменен налог на операции по поставкам юридических, консалтинговых, аудиторских услуг. Также предлагается освободить от налогообложения НДС строительно-монтажные работы по строительству доступного жилья и строящегося жилья за государственные средства.
Наконец, одним из основных нововведений раздела является введение «автоматического» возмещения налога на добавленную стоимость добросовестным налогоплательщикам.
Налог на доходы физических лиц
Положения кодекса предусматривают введение:
— налогообложения доходов физических лиц путем установления ставки 17% к доходам, полученным налогоплательщиком в отчетном налоговом месяце, превышающим десятикратный размер минимальной заработной платы;
— налогообложения по ставке 5% доходов на вклады (депозиты), если общая сумма полученных в течение месяца процентов превышает 2 минимальные заработные платы (то есть из общей суммы депозитов свыше 200 тыс. гривен);
— налогообложения по ставке 15% части суммы пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, выплачиваемых налогоплательщику из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, превышающих законодательно установленную на 1 января отчетного налогового года максимальную величину базы начисления единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, определенное в соответствии с законом.
Для лиц, имеющих двух и более детей, вводится 100-процентная налоговая социальная льгота на каждого ребенка (50% минимальной заработной платы) каждому из родителей с одновременным изъятием права на дополнительную стандартную налоговую социальную льготу одному из родителей.
Предлагается: введение освобождения от налогообложения доходов от продажи один раз в год квартир, жилых, дачных, садовых домов без ограничения их площади, земельного участка в пределах норм, определенных Земельным кодексом Украины, а также машины, мотоцикла, мотороллера, снижение ставки налога до 5% для доходов от продажи движимого имущества; установление нулевой ставки налогообложения для унаследованных сумм обесцененных денежных сбережений; освобождение от налогообложения стоимости орденов, медалей, кубков и т.п., которыми отмечаются победители соревнований, конкурсов, и незначительных подарков, если их стоимость не превышает 50% одной минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года.
Общий годовой доход будет уменьшаться на сумму отчислений, уплаченных в фонды пенсионного и социального страхования.
В разделе урегулированы правила и порядок налогообложения доходов самозанятых лиц, включая лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. При этом для физических лиц — предпринимателей внедряется представление декларации только по итогам года и авансовые платежи в течение года, которые рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100% платежа за прошлый год в сопоставимых условиях.
Отменяется фиксированный налог для торговцев на рынке с переводом их на уплату единого налога.
Предполагается выравнивание условий налогообложения дивидендов и процентов путем установления одинаковой ставки налога 5%.
Устанавливается одинаковая ставка налогообложения (15%) доходов резидентов и нерезидентов.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства
Кодексом предполагается распространение упрощенной системы налогообложения исключительно на физических лиц с объемом годового дохода до 300 тыс. гривен и количеством лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, — не более двух.
При этом плательщики единого налога не являются плательщиками НДС, а также:
— устанавливаются ограничения для розничной торговли подакцизными товарами, горюче-смазочными материалами, торговли товарами «секонд-хэнд», осуществления внешнеэкономической деятельности, кроме экспорта программного обеспечения;
— ставки единого налога устанавливаются по территориальному принципу: в населенных пунктах с численностью населения свыше 150 000 человек (от 200 до 600 гривен в месяц), в других населенных пунктах (от 20 до 200 гривен в месяц), а в случае осуществления деятельности на всей территории Украины ставка налога устанавливается в размере 1500 гривен в месяц;
— для деятельности в сфере информатизации предполагается ввести ставку налога в размере 1000 грн. в месяц;
— предусматривается лишение права применять упрощенную систему налогообложения, если суммарный остаток товаров на торговом месте и/или на складе у налогоплательщика превышает объем годового дохода в 300 тыс. грн, а также в случае выявления у налогоплательщика контрабандных и/или контрафактных товаров (продукции).
Таким образом, юридические лица исключены из числа лиц, имеющих право использовать упрощенную систему налогообложения.
Фиксированный сельскохозяйственный налог
Проектом Кодекса предусматривается сохранение действующего порядка налогообложения ФСН сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Местные налоги и сборы
Предлагается:
1. Ввести налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Плательщиками налога определены лица, являющиеся собственниками объектов жилой недвижимости. На каждый объект жилой недвижимости (который находится в собственности налогоплательщика и в котором он зарегистрирован) предоставляется льгота — 40 кв. м необлагаемой площади на каждого зарегистрированного в нем жильца. При этом, в расчете на один объект жилой недвижимости, такая льгота не может быть меньше 100 кв. м в городах и 200 кв. м — в сельской местности.
2. Отказаться от фиксированных ставок сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (платы за торговый патент), привязав такие ставки к размеру минимальной заработной платы, установленной законодательством на 1 января отчетного года.
3. Перейти на новую базу налогообложения сбором за место для парковки транспортных средств (вместо часа парковки — площадь парковки), что предотвратит уклонение от уплаты сбора.
4. Ввести туристический сбор, который будет взиматься на всей территории страны (вместо курортного сбора, который имеет ограниченное применение). Ставку налога предлагается установить в размере от 0,5% до 1% стоимости проживания в гостиницах, мотелях.
5. Отменить двенадцать местных налогов и сборов, а именно:
— рыночный сбор, взимание которого в условиях ограничения сферы применения упрощенной системы налогообложения и сокращения перечня налогов и сборов, включаемых в состав единого налога, может негативно сказаться на дальнейшем развитии субъектов малого предпринимательства;
— коммунальный налог;
— налог с рекламы;
— девять других местных налогов и сборов, которые не играют существенной роли в наполнении местных бюджетов (сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг; сбор за право использования местной символики; сбор с владельцев собак; сбор за выдачу ордера на квартиру; сбор за участие в бегах на ипподроме; сбор за выигрыш на бегах на ипподроме; сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей).
Налог на транспортные средства
Основным нововведением этого раздела является отмена налога на транспортные средства, уплачиваемый при прохождении транспортными средствами очередного технического осмотра, их регистрации и перерегистрации. Налог будет уплачиваться только при первой регистрации транспортных средств в Украине.
Среди других нововведений следует выделить следующие:
— включение к объектам налогообложения самолетов и вертолетов;
— внедрение ежегодной индексации ставок налога для компенсации влияния инфляционных процессов на их размер;
— введение дополнительной дифференциации ставок налога для легковых автомобилей, объем цилиндров двигателя которых превышает 4500 куб. сантиметров.