|
|
   |
К минимизации налогов прибегает большое количество налогоплательщиков. Эти проблемы перед налоговыми органами стоят достаточно остро. Хотя бы потому, что отсутствуют четко выписанные законодательные механизмы ухода от этого явления.
Согласитесь, если субъект хозяйствования уклоняется от налогообложения, нарушает налоговое законодательство, действия ясны. В арсенале налоговиков полный комплект мер — от доначисления налогов, штрафных санкций и административной ответственности до уголовной ответственности.
Однако «минимизаторы» не нарушают законы и ничего не скрывают, хотя называть их налогоплательщиками не совсем объективно. Они используют неоднозначную трактовку отдельных положений налогового законодательства, применяют разнообразные схемы. В конечном итоге — декларируются нулевые или почти нулевые показатели налоговых платежей, значительно меньшие, чем у большинства других налогоплательщиков, работающих в аналогичных условиях и таких же экономических реалиях.
Для этого привлекаются «высококлассные» сотрудники и целые фирмы, специализирующиеся в вопросах минимизации налогов, «гордящиеся» своими находками и придуманными схемами ухода от платежей в бюджет. Объявления с предложением таких услуг сегодня можно увидеть в СМИ, Интернете и даже на столбах. Значит, спрос на такие услуги есть, и немалый.
Противостоять этим явлениям можно только путем достижения такого уровня налогового законодательства, чтобы какие-либо разногласия и разночтения норм закона не возникали. Главная задача в этом направлении — разработка и принятие Налогового кодекса. Это один из стратегических приоритетов на ближайшую перспективу реформирования налоговой системы.
До принятия кодекса подготовлены проекты изменений к законам, в частности, по налогообложению прибыли и НДС.
Так, сегодня очень распространены схемы, в которых имеет место сознательное завышение стоимости приобретенного сырья и занижение цены продажи товаров и услуг. Проектом предусмотрено установить конкретные методы определения обычных цен, с учетом опыта международной практики, а также процедуры применения таких обычных цен. Для сокращения рисков при перечислении за рубеж доходов нерезидентов планируется урегулировать законодательно процедуру применения международных договоров об устранении двойного налогообложения. Предложено введение перерасчета курсовых разниц только по датам фактических погашений задолженностей в иностранной валюте, а не по условным отчетным значениям. Именно по таким «условным курсовым разницам» в отчетности по налогу на прибыль в 2008—2009 годах отражены значительные суммы убытков в налоговом учете, хотя фактические расходы не были понесены. Предложено ограничивать убытки для переноса на следующие налоговые периоды или при ликвидации предприятий путем реорганизаций. Целый ряд предложений предусмотрен к Закону о налоге на добавленную стоимость, для исключения необоснованного заявления к возмещению сумм НДС.
А сегодня главный рычаг воздействия налоговиков — проведение проверок предприятий, задекларировавших убытки, или таких, которые, имея высокий уровень валовых доходов, перечислили в бюджет минимальные суммы налогов.
Результаты проверок позволяют оценить, не скрывается ли за интеллигентным словом «минимизация» фактическое уклонение от уплаты налогов.
Нашими специалистами в прошлом году были проверены 188 предприятий. В сочетании с конкретными факторами риска (в том числе и отказ представить отдельные документы, подтверждающие отчетные данные) к проверкам привлекались работники налоговой милиции.
В результате проверок начислено 327,8 млн. грн. (из них уже согласованы 18,8 млн. грн) налоговых обязательств; уменьшены убытки на сумму 55,6 млн. грн., уменьшен остаток отрицательного значения в строке 26 Декларации по НДС в размере 44,4 млн. грн. Как видите, поработали достаточно эффективно, резерв поступлений в бюджет достаточно весомый.
Особо следует отметить категорию плательщиков, у которых результатом финансово-хозяйственной деятельности являются убытки. Причем — заявляемые в течение двух и более налоговых периодов. Это противоречит здравому смыслу. Причин может быть не так много. Либо у субъектов хозяйственной деятельности нет действенной программы по финансовому оздоровлению своих предприятий, либо они являются недобросовестными налогоплательщиками и умышленно отражают убытки в налоговой отчетности.
Убыточные предприятия наносят существенный вред развитию цивилизованных рыночных отношений. Являясь потенциальными банкротами, они представляют угрозу экономическим интересам государства. В угоду собственным интересам они могут не только обмануть государство, но и подвести своих контрагентов и работников. Добросовестным плательщикам следует с осторожностью заключать финансовые договоры с такими ненадежными партнерами.
Специализированная ГНИ по работе с крупными налогоплательщиками в г. Одессе