|
|
   |
Сложные экономические реалии требуют от законодателя находить дополнительные резервы и источники для наполнения бюджетов налогами и сборами.
Несмотря на это, принятые в 2009 году изменения в законодательные акты свидетельствуют о последовательной политике снижения налогового давления на граждан. Часть изменений уже начала работать в 2009 году, некоторые вступают в силу с 1 января 2010 года.
Право физических лиц на налоговый кредит при уплате процентов по ипотечному жилищному кредиту, полученному в иностранной валюте, вызывало сомнение из-за неоднозначной трактовки этого вопроса законом. Право граждан получить налоговый кредит независимо от вида валюты (гривня или иностранная валюта) подтверждалось только соответствующими письмами-разъяснениями Государственной налоговой администрации Украины. С 24.11.2009 года этот вопрос урегулирован законодательно.
Изменения внесены в Закон «О налоге с доходов физических лиц» Законом от 23.06.2009 г. №1533-VI, который вступил в силу со дня опубликования, 24.11.09 г.
Следует отметить, что с этой даты установлены также ограничения по кредитованию в иностранной валюте физических лиц — не субъектов предпринимательства. До 1.01.2011 года кредиты, займы в иностранной валюте физические лица смогут получать только для оплаты лечения и обучения за границей.
Налогообложение доходов в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет (в том числе карточный), вклад в небанковские финансовые учреждения (например, кредитный союз), а также процентов (дисконтных доходов) на депозитный (сберегательный) сертификат отложено до 1 января 2013 года (такие проценты в виде доходов физических лиц не облагаются налогом).
Мораторий на их налогообложение, ранее предусмотренный до 1 января 2010 года, продлен до 2013 года Законом от 24.07.09 №1617-VI, который внес соответствующие изменения в Закон «О налоге с доходов физических лиц».
Следует отметить, что указанный мораторий касается только удержаний налога. Однако налоговые агенты, которые начисляют проценты, не освобождаются от обязанностей представления налогового расчета относительно общей суммы начисленных процентов в составе налоговой декларации по налогу на прибыль в сроки, установленные для такого налога.
Декларировать такие доходы гражданам не нужно, так как они получены от налоговых агентов, и это прямо предусмотрено в Законе «О налоге с доходов физических лиц».
Начиная с заработной платы, начисленной за январь 2010 года, лица, которые имеют и воспитывают троих или более детей возрастом до 18 лет, будут иметь право на налоговую социальную льготу в размере 200% от обычной льготы, в расчете на каждого ребенка (было 150%).
Право на такую льготу будут иметь только многодетные родители (как мать, так и отец), которые не только имеют (по факту рождения), но и воспитывают несовершеннолетних детей. Учитывая это, обязательно необходимо обновить заявления работодателю относительно предоставления налоговой социальной льготы, указав, что они претендуют на льготу, предусмотренную пп. 6.1.3 «Е» п. 6.1 ст. 6 Закона №889. Кроме заявления необходимо представить документы, подтверждающие, что плательщик не только имеет, но и воспитывает своих несовершеннолетних детей. Очевидно, это должна быть справка из ЖЭКа или органа местного самоуправления по месту жительства.
Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» дополнен дополнительной льготой для многодетных граждан, которая начинает применяться с 1 января 2010 года. В налогооблагаемый доход плательщика налога (отца или/и матери), который воспитывает трех и более детей, не будет включаться целевая благотворительная помощь в любой сумме (стоимости), предоставленная резидентами — юридическими или физическими лицами. В случае такой помощи от нерезидентов применение льготы не предусмотрено.
Налоговым агентам, оказывающим такую помощь (юридическим лицам, физлицам-СПД), необходимо обязательно показывать ее сумму в налоговом расчете ф. №1ДФ.
Родителям — получателям такой помощи — следует помнить, что если необлагаемая помощь будет получена не от налоговых агентов (например, от физических лиц — не предпринимателей), то им необходимо представить годовую налоговую декларацию и указать в ней полученные суммы.
Если гражданин сдает в аренду недвижимость (например, квартиру) физическому лицу — не субъекту предпринимательства, то закон обязывает его самостоятельно уплачивать налог от полученного дохода (по ставке 15% от суммы арендной платы, указанной в договоре аренды) и отчитываться перед налоговым органом в порядке, определенном Законом «О налоге с доходов физических лиц».
В 2009 году законодатель несколько упростил для граждан процедуру выполнения обязательств по уплате такого налога. Изменения внесены Законом Украины от 11.06.09 г. №1509-IV и вступили в силу с 9 июля этого года.
Теперь Закон №889 больше не содержит требования к форме договоров аренды недвижимости, заключенных между физическими лицами — не предпринимателями. Ранее предусматривалось обязательное нотариальное удостоверение таких договоров, в свою очередь нотариус соответствующую информацию передавал в налоговые органы по основному месту проживания плательщика налога — арендодателя.
С 1 января 2010 г. изменен размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство, который будет составлять 2 необлагаемых минимума доходов граждан (то есть 34 грн.). Соответствующие изменения внесены в декрет Кабинета Министров Украины «О государственной пошлине» Законом от 05.03.2009 №1110-VI.
Действовавшей до этой даты редакцией декрета размер государственной пошлины за выдачу указанного свидетельства устанавливался в процентах от суммы наследства (от 0,1 до 0,5% в зависимости от степени родства или вида наследования).
Это далеко не исчерпывающий перечень изменений. С 1 января 2010 года предусмотрены также другие виды доходов, не облагаемые налогом, а также расширен перечень видов налогового кредита для плательщиков налога с доходов физических лиц.
Специализированная ГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Одессе