|
|
   |
Ресурсные платежи в 2008 году. Особенности исчисления и уплаты
Начало каждого нового бюджетного года, как правило, характеризуется отдельными изменениями в налогообложении, в размерах нормативов и ставок различных налоговых платежей. Не стал исключением и 2008 год. В части ресурсных платежей все изменения связаны с увеличением размеров и нормативов платы, что в основном предусмотрено Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2008 год и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины». Предлагаем краткую информацию об отдельных изменениях для предотвращения возможных ошибок при исчислении налоговых платежей.
Сбор за специальное водопользование
В 2008 году новые нормативы сбора за специальное водопользование введены приложением 2 к разделу II Закона о госбюджете.
По сравнению с 2007 годом нормативы увеличены примерно на 10-15 процентов и применительно для города Одессы установлены в следующих размерах:
— в части использования поверхностных вод из бассейна реки Днестр — 8,29 коп./куб. м (было 7,25 коп./куб. м );
— при использовании поверхностных вод из лиманов и водных ресурсов местного значения применяют норматив в соответствии с показателем «другие реки», то есть 15,22 коп./куб. м. (было 13,30 коп./куб. м);
— для подземных вод Одесской области — 24,22 коп./куб. м. (было 21,17 коп./куб. м.)
Для уменьшения нагрузки на население за потребление воды, отопление и т.п. Законом №107-IV установлены понижающие коэффициенты (к нормативам сбора за спецводопользование в части использования поверхностных вод бассейнов рек и подземных вод предприятиями ЖКХ — коэффициент 0,3; для теплоэлектростанций с прямоточной системой водопотребления — коэффициент 0,005).
Индексация нововведенных нормативов сбора в 2008 году не проводится.
Следует отметить, что в 2008 году вводится ранее не применявшийся сбор за специальное водопользование в части использования вод, которые входят в состав напитков: поверхностной воды — 2 гривни за 1 куб. метр; подземной — 4 гривни за 1 куб. метр.
Перечень напитков определен разделом 15.9 «Напитки» Государственного классификатора продукции и услуг ДК 016-97 (утвержден приказом Госстандарта Украины от 30.12.97 г. №822). В этот перечень, в частности, входят воды минеральные и напитки безалкогольные, коньяки, водки, напитки спиртные и другие.
Как и в прошлом году, на 2008 год приостановлена норма Водного кодекса Украины (пункт 8 статьи 14) в части права Кабинета Министров Украины на установление нормативов сбора за спецводопользование.
Порядок исчисления и уплаты сбора за специальное водопользование в бюджет в 2008 году не изменился.
Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета
В 2008 году к нормативам сбора, утвержденным постановлением КМУ от 29 января 1999 г. № 115, применяется коэффициент 2,27 (в 2007 году коэффициент к нормативам этого сбора составлял 2,11).
Изменение коэффициента предусмотрено постановлением Кабинета Министров Украины от 18.07.2007 г., пунктом 19 раздела II Закона Украины от 28.12.2007 г. № 107-IV.
Кроме того, согласно указанному выше постановлению КМУ №115 норматив сбора подлежит индексации с учетом официально установленного и опубликованного индекса инфляции за последний месяц отчетного квартала.
Например, при представлении расчета сбора за 1-й квартал 2008 года норматив сбора следует увеличить на коэффициент 2,27. Полученное значение округляется по общепринятым правилам таким образом, чтобы после запятой было столько же знаков, сколько содержала первоначальная величина норматива. Увеличенное значение норматива необходимо дополнительно проиндексировать на индекс инфляции за март 2008 года.
Сбор за загрязнение окружающей природной среды
Начиная с отчетных (налоговых) периодов 2007 года, при расчете обязательств сбора за загрязнение окружающей природной среды нормативы сбора подлежат индексации исходя из индекса инфляции за предыдущий год. Если индекс потребительских цен (индекс инфляции) за предыдущий год не превышает 100 процентов, индексация норматива сбора не проводится. Это предусмотрено постановлениями КМУ от 18.10.2006 г. № 1423 и от 14.11.
2007 г. № 1317.
В 2008 году при расчете сбора следует руководствоваться следующим. Нормативы сбора установлены приложением 1 к Порядку, утвержденному постановлением КМУ от 1 марта 1999 г.№303. В 2006 году указанные нормативы рассчитывались с коэффициентом 2,373. При расчете обязательств за периоды 2007 года нормативы сбора, установленные в приложении 1 к Порядку № 303, умножались на коэффициент 2,373 и дополнительно индексировались, исходя из значения индекса потребительских цен (индекса инфляции) за 2006 год 111,6 процента. Такое значение нормативов сбора является базовым для последующей индексации в 2008 году.
Начиная с 1 января 2008 года индексацию нормативов сбора проводят по формуле:
Ни = Нп х И/100, где
Ни — проиндексированный норматив сбора в текущем году, гривен с копейками (с округлением до двух десятичных знаков);
Нп — проиндексированный норматив сбора прошлого года, гривен с копейками (с округлением до двух десятичных знаков);
И — индекс потребительских цен (индекс инфляции) за предыдущий год.
В налоговых расчетах за периоды 2008 года в колонке 3 следует проставлять значения нормативов на 31 декабря 2007 года (то есть с учетом коэффициентов 2,373 и 1,116). В колонке 4 отражают коэффициент индекса потребительских цен (индекса инфляции) за 2007 год. Поскольку за 2007 год индекс инфляции составляет 116,6 процента, то весь 2008 год этот коэффициент будет равен 1,166. Окончательная сумма сбора рассчитывается в гривнах с копейками.
Таким образом, нормативы сбора за загрязнение окружающей природной среды будут ежегодно увеличиваться на индекс инфляции.
Татьяна ОСИПЧУК.
Начальник отдела специализированной ГНИ по работе с крупными плательщиками налогов
в г. Одессе.
Об особенностях декларирования доходов моряков
Согласно статье 67 Конституции Украины все граждане ежегодно подают в налоговые инспекции по месту жительства декларации о своем имущественном положении и доходах за истекший год в порядке, установленном Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц».
Для моряков, которые работают на украинских судах, налог с доходов удерживается и перечисляется по ставке 15% (до 2007 года — 13%) согласно статьям 7, 22 указанного закона. Уплату налога в соответствии со статьей 8 производят налоговые агенты — соответствующие отечественные предприятия и компании, судовладельцы. Моряки, которые получают доходы только от украинских предприятий, самостоятельно и дополнительно налог не уплачивают.
Для моряков, работающих по контрактам за границей у иностранных судовладельцев, налогообложение и порядок декларирования доходов имеют свои особенности.
Моряки, уходящие в рейсы от иностранных судоходных компаний, обязаны самостоятельно подать налоговую декларацию о доходах, полученных за границей, вместе с комплектом документов, подтверждающим право на уменьшение суммы налогового обязательства, в налоговую инспекцию по месту своего проживания в Украине.
Учитывая специфику работы моряков (длительность пребывания за пределами Украины), согласно Закону Украины «О погашении обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» предусмотрено, что если плательщик-моряк находится в плавании на мор"ских судах за границей Украины в составе команды (экипажа) таких судов, то предельный срок для предоставления налоговой декларации подлежит продлению руководителем налоговой инспекции по письменному запросу плательщика налогов.
Таким образом моряки, которые на протяжении отчетного 2007 налогового года имели иностранные доходы, обязаны подать в налоговый орган по месту проживания годовую налоговую декларацию до 1 апреля 2008 г. В соответствии с нормами международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей. Такой плательщик обоснованно определяет сумму такого уменьшения в годовой налоговой декларации.
Для получения права на уменьшение налогового обязательства на сумму налога, уплаченного за пределами Украины, налогоплательщик обязан получить от государственного органа страны, в которой платится такой налог, справку о сумме уплаченного, а также о базе его начисления. Такая справка должна быть легализована консульским учреждением Украины.
Сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика-резидента, уплаченного за границей Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого налогоплательщика (с учетом суммы полученного иностранного дохода).
При начислении доходов в виде валютных ценностей или других активов, стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах, необходимо пересчитать такую стоимость в гривнях по обменному курсу Национального банка Украины, действующему на момент получения таких доходов.
Отдел массово-разъяснительной работы
и обращений граждан специализированной ГНИ по работе с крупными плательщиками налогов
в г. Одессе.