Налоговики пополняют бюджет

11 лет создания налоговой администрации Украины

11 лет назад, 30 октября 1996 года, был издан Указ Президента «Вопросы государственных налоговых администраций», которым была окончательно определена структура главного налогового органа. Cегодня это один из наиболее мощных центральных органов исполнительной власти, который обеспечивает значительные поступления средств в бюджет. За 9 месяцев 2007 года в сводный бюджет Украины по платежам, которые контролируются органами государственной налоговой службы, поступило свыше 82 млрд. грн., что на 25,2% больше поступлений соответствующего периода прошлого года. Поступления в местные бюджеты увеличены почти на 42%.

Такие показатели позволяют стабильно развиваться украинской экономике, за ними стоит труд всех подразделений налоговых органов. Всего в Украине сегодня 504 самостоятельных налоговых органа (налоговые инспекции в районах, городах, межрайонные и объединенные инспекции, налоговые администрации) и 174 отделения. В Одесской области работают 23 налоговые инспекции и 11 отделений.

Специализированная ГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в Одессе — одна из девяти таких инспекций в стране. 211 крупных плательщиков, которые обслуживаются в инспекции, существенно влияют на бюджетный процесс Одесской области. Одна из главных задач — обеспечение стабильной динамики роста поступлений в бюджет, что и характеризуется итогами за 9 месяцев 2007 года. Отчисления в сводный бюджет составили 876,0 млн. грн. (на 3,7% больше в сравнении с аналогичным периодом прошлого года), в т.ч. в госбюджет 644,7 млн.грн., в местный бюджет 231,2 млн. грн. В текущем году произошли значительные структурные сдвиги в аккумуляции средств в сторону местного бюджета (рост 27%).

По основным бюджетообразующим налогам рост поступлений составляет: налог на прибыль 32,9% (увеличение на 52,6 млн. грн.), налог с доходов физических лиц — 44,3% (на 58 млн. грн.). Уровень добровольной уплаты составил 99,3%.

Наибольший удельный вес в наполнении бюджетов всех уровней за 9 месяцев — у предприятий транспортной отрасли экономики, 341,6 млн. грн., или 39% общих поступлений по инспекции.

К числу основных направлений работы инспеции, учитывая состав ее плательщиков, является контроль за полнотой уплаты налогов предприятиями в составе финансово-промышленных групп и крупных налогоплательщиков, контроль за правомерностью заявленных к возмещению сумм НДС.

По результатам контрольно-проверочной работы СГНИ-КПН с начала года согласованы доначисления в Сводный бюджет Украины в сумме 6,5 млн.грн. Это больше на 0,8 млн. грн., или на 14%, по сравнению с прошлым годом. Уменьшены убытки предприятий на 26 млн. грн.

Контролируя возмещение НДС, инспекция проверила 49 деклараций на сумму 64,3 млн. грн. Уменьшены суммы бюджетного возмещения НДС по 29 декларациям (т.е. 59% проверенных деклараций) на 7,9 млн. грн., что в 2,2 раза больше по сравнению с прошлым годом. Такая статистика подтверждает необходимость и целесообразность контроля со стороны налоговых органов за этим процессом.

Несмотря на значительные суммы возмещения, НДС остается одним из основных бюджетообразующих налогов, имеется постоянный рост поступлений этого платежа в бюджет. В текущем году поступления налога увеличились на 27,3 млн. грн. (11,7%) и составили 260,3 млн. грн.

Для предотвращения потерь бюджета за счет необоснованного возмещения НДС налоговые органы проводят целенаправленную работу по внедрению электронной системы налоговой отчетности. Это позволит проводить встречные проверки, обязательность которых предусмотрена законодательством, в автоматизированном режиме. О трудоемкости такой работы в обычном режиме свидетельствует, в частности, такой факт. Только в 2007 году сотрудниками нашей инспекции, у которой на учете всего 102 плательщика НДС, обработано около 17 тысяч электронных документов (запросов, ответов) по встречным проверкам, связанным с возмещением НДС. Однако, если в цепях поставок задействованы «фиктивные» фирмы, то возможность исчезновения этого налога не исключается. Централизованная обработка документов в едином информационном центре должна коренным образом изменить ситуацию.

Указанная норма как обязательная для плательщиков со значительными оборотами операций предусмотрена в проекте Налогового кодекса. До его принятия подготовлены соответствующие изменения в Закон «О налоге на добавленную стоимость». Есть основания надеяться, что эта норма начнет работать с начала 2008 года.

На сегодняшний день в специализированной ГНИ, благодаря постоянной разъяснительной и обучающей работе, 184 плательщика (87%) заключили договоры о представлении налоговой отчетности в электронном виде средствами Интернет. Всего крупными плательщиками налогов уже сдано 2683 налоговых отчета в электронном виде. Можно утверждать, что наши предприятия подготовлены к введению на законодательном уровне обязательного требования об электронной отчетности по НДС.

В заключение хотелось бы отметить наиболее дисциплинированных плательщиков налогов, благодаря которым возрастают поступления в государственную казну. Прежде всего, это Одесская железная дорога, Одесский порт, Акционерный банк «Пивденный», Представительство по управлению коммунальной собственностью в г. Одессе, филиал компании «Киевстар Джи Эс Эм» в Одессе, СП «Торговый дом «Квинт» в Украине и другие.

Отдел массово-разъяснительной работы

в г. Одессе.

Торговля коктейлями и пивом как алкогольными и безалкогольными напитками

Торговля прибыльными товарами всегда актуальна. Контролю за соблюдением норм при торговле алкогольной продукцией отводится особое и постоянное внимание. Предлагаем ответы на вопросы относительно особенностей торговли коктейлями и пивом как алкогольными и безалкогольными напитками.

— Предприятие собирается продавать в розницу коктейли с содержанием алкоголя. Нужна ли такому предприятию лицензия?

— Продажа алкогольных напитков на разлив для потребления на месте разрешается только предприятиям общественного питания и специализированным отделам, имеющим статус предприятий общественного питания, предприятий с универсальным ассортиментом товаров (ст. 15 Закона Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий») и пункт 22 Правил розничной торговли алкогольными напитками, утвержденных постановлением Кабинета Министров Украины 30.07.1996 г.

Пунктом 23 этих же Правил запрещается во время продажи алкогольных напитков на разлив в предприятиях общественного питания смешивать напитки разных видов и марок, кроме изготовления коктейлей. Технологические, калькуляционные карточки на коктейли должны быть согласованы с санитарно-эпидемиологической службой, утверждены руководителем предприятия, бухгалтером и скреплены печатью. Предприятия общественного питания должны иметь прейскуранты цен на алкогольные напитки, где указываются название напитка, содержание бутылки, цена за бутылку, цена за 50 и 100 мл напитка в денежной единице Украины. Прейскуранты на алкогольные напитки подписываются руководителем и бухгалтером субъекта хозяйственной деятельности, скрепляются печатью и должны быть доступными для ознакомления потребителю. При продаже алкогольных напитков продавец обязан выдать потребителю расчетный документ установленной формы, удостоверяющий факт покупки, с отметкой о дате продажи.

Деятельность по продаже алкогольных напитков подлежит обязательному лицензированию согласно требованиям ст. 1 Закона о госрегулировании. Учреждениям (предприятиям) общественного питания необходимо получить лицензию на право розничной торговли алкогольными напитками, которая выдается на каждое место торговли.

Таким образом, для того, чтобы осуществлять торговлю в розницу коктейлями, приготовленными с использованием алкогольных напитков, необходимо получить, во-первых, лицензию на право розничной торговли алкогольными напитками, во-вторых, статус предприятия общественного питания.

— В оптово-розничной сети реализуется пиво. Нужно ли платить сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства в случае реализации безалкогольного пива?

— Соответственно украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (УКТ ВЭД) алкогольные напитки указываются в товарных позициях 2203 — 2206 или 2208. Товарная позиция 2203 включает пиво солодовое, являющееся алкогольным напитком, полученным в результате брожения раствора (сусла), приготовленного из осоложенного ячменя или пшеницы, воды и хмеля. Пиво является алкогольным напитком, исходя из положений УКТ ВЭД. Но специальное законодательство Украины, регулирующее производство и оборот алкогольных напитков, не распространяется на пиво.

Вместе с тем, пиво из солода (солодовое) включено в перечень подакцизной продукции со ставкой акцизного сбора в размере 0,27 грн. за 1 л, установленной в соответствии с кодом 2203 за УКТ ВЭД.

Таким образом, пиво будет подакцизным товаром только в случае отнесения его исключительно к товарной позиции под кодом 2203 00. Вместе с тем Законом Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 09.04.99 г. № 587-XIV определены плательщиками сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства субъекты предпринимательской деятельности, реализующие в оптово-розничной торговой сети пиво, независимо от того, относится оно к подакцизным товарам или нет, а также независимо от того, является ли это пиво безалкогольным или специальным.

Следует отметить, что сейчас у налогоплательщика есть возможность, предусмотренная приказом ГНА Украины «О внесении изменений в некоторые приказы ГНА Украины» от 26.01.2007г. №30, по собственному желанию предоставлять отчет о сумме начисленного сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства в электронном виде с использованием Интернета.

Елена ВАСИЛЬЧЕНКО.

с КПН в г. Одессе.

Как оформить лицензию на торговлю алкогольными и табачными изделиями

Для начала необходимо определить, какой торговлей указанными изделиями будете заниматься — оптовой или розничной.

В соответствии со ст. 15 Закона Украины от 19.12.95г. № 481/95-ВР « О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» лицензии на торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями выдает Департамент контроля за производством и оборотом спирта, алкогольных и табачных изделий Государственной налоговой администрации Украины.

Лицензии на оптовую торговлю выдает сам Департамент, а вот лицензии на розничную торговлю оформляются на местах его региональными отделениями.

Лицензии на розничную торговлю алкогольными и табачными изделиями выдаются на основании заявления по форме, согласно приложению к приказу ГНАУ «Об организации работы региональных управлений ДААК ГНА Украины по выдаче лицензий на право розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями» от 06.04.2005г., №123.

К заявлению прилагаются все необходимые документы, перечисленные в законе Украины от 19.12.95г. № 481/95-ВР — копия свидетельства о государственной регистрации СПД, заверенного нотариально либо тем органом, который свидетельство выдал, а для получения лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками к заявлению необходимо прилагать и справку налоговой службы о регистрации РРО (КУРО), находящейся в месте торговли.

Количество лицензий, приобретаемых предприятием на розничную торговлю алкогольными и табачными изделиями, напрямую зависит от количества мест торговли у такого предприятия, а стоимость лицензий на розничную торговлю алкогольными напитками — от количества РРО, используемых для продажи алкогольных напитков в одном месте торговли.

При этом годовая плата за лицензии на розничную торговлю в городах составляет:

— торговлю алкогольными напитками — 8000 грн. на каждый РРО (КУРО), который находится в месте торговли;

— торговлю табачными изделиями — 2000 грн. на каждое место торговли;

Лицензии выдаются не позднее 10 календарных дней со дня подачи документов. Необходимым условием их выдачи является наличие копии платежного документа ( с отметкой банка об уплате) о внесении платы за лицензию в необходимом размере и справки соответствующего финансового органа о фактическом поступлении средств в бюджет ( п.34 Временного порядка № 493).

Полученные лицензии на розничную торговлю необходимо зарегистрировать в налоговой инспекции.

Неонила СИДАЧЕНКО.

в г.Одессе.