|
|
   |
Предоставление налоговой социальной льготы (далее НСЛ) предусмотрено ст. 6 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» и введено в Украине с 2004 года, как один из видов льгот по налогообложению доходов физических лиц.
НСЛ применяется к начисленному месячному доходу гражданина в виде заработной платы исключительно по одному месту его начисления.
Для того, чтобы получить НСЛ, работник, пришедший на новое предприятие, должен подать работодателю заявление о самостоятельном выборе места ее применения. Форма заявления утверждена приказом ГНА Украины от 30.09.2003г. № 461 «Об утверждении форм заявлений и уведомления по вопросам получения (применения) налоговой социальной льготы, а также порядка информирования налогоплательщиков».
Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленной заработной плате со дня получения работодателем заявления гражданина о применении льготы.
Налогоплательщик может самостоятельно выбирать и менять место применения льготы. Для этого работник должен подать заявление об отказе от льготы по месту работы, на котором применялась налоговая социальная льгота, а на другом (новом) месте работы — заявление о применении налоговой социальной льготы. Если работник увольняется с предприятия, заявление об отказе от льготы не подается.
У граждан может возникнуть вопрос, а нужно ли подавать заявление ежегодно, т.е. «обновлять» его? Нет, не нужно.
Однако если у гражданина появляется новая льгота (например, при рождении третьего ребенка и т.д.), то он должен подать заявление соответствующего содержания, приложив подтверждающие документы.
Еще раз напоминаем читателям, что право на льготу имеет тот налогоплательщик, у которого размер заработной платы не превышает в 2006 году 680 грн. Этот показатель зависит от размера прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица. При изменении размера прожиточного минимума эта сумма будет соответственно меняться.
Исключение из данного правила относительно размера заработной платы составляют: одинокие матери или одинокие отцы (опекуны, попечители); плательщик налога, содержащий ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет; плательщик налога, имеющий троих или более детей в возрасте до 18 лет.
Один из таких родителей имеет право на получение НСЛ, если размер его месячной заработной платы не превышает суммы прожиточного минимума, умноженного на количество детей (в 2006 году — 680 х количество детей).
ЗАКОН О ДОХОДАХ установил разный размер НСЛ в зависимости от категорий плательщиков налога — 100%, 150% и 200% от минимальной заработной платы. Но следует обратить внимание, что в 2006 году, согласно изменениям, внесенным в «Заключительные положения» Закона о доходах, НСЛ будет применяться в размере 50 процентов от минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного (налогового) года, и будет равна 175 грн. (повышенная — 262,50 и 350 грн.).
Не может воспользоваться гражданин налоговой социальной льготой к другим доходам, если он, одновременно с ними, получает в течение отчетного налогового месяца такие доходы, как:
— плата за выполнение общественных работ, которая полностью или частично финансируется за счет бюджета или фонда общеобязательного государственного социального страхования;
— стипендия, денежное или имущественное (вещевое) обеспечение, получаемые учащимися, студентами, аспирантами, ординаторами, адъюнктами, военнослужащими срочной службы, которые выплачиваются из бюджета;
— заработная плата во время отбывания наказания в виде лишения свободы;
— заработная плата, начисленная за осуществление работы по найму в составе экипажа (команды) транспортного средства, которое находится за пределами территории Украины, ее территориальных вод, в том числе на якорных стоянках, и принадлежит резиденту (субъекту хозяйственной деятельности Украины) на правах собственности или находится в его временном (срочном) пользовании и/или является зарегистрированным в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины;
— заработная плата государственных служащих;
— доходы самозанятого лица от предпринимательской деятельности (частного предпринимателя), а также другой независимой профессиональной деятельности.
ОБЯЗАННОСТЬ по начислению, удержанию и уплате налога с доходов физических лиц возложена на работодателя (налогового агента). Именно в его обязанность входит осуществлять перерасчет сумм доходов и предоставленных налоговых льгот по итогам каждого отчетного года; при проведении расчета за последний месяц применения налоговой льготы при изменении места ее применения по решению работника; при проведении окончательного расчета с работником, который прекращает трудовые отношения с работодателем.
Если вследствие осуществленного перерасчета возникает недоплата этого налога, то такая сумма взыскивается работодателем до полного погашения недоплаты, а в случае возникновения переплаты на ее сумму уменьшаются налоговые обязательства работника до полного возврата суммы такой переплаты.
Следует обратить внимание на то, что если гражданин подал заявления на применение налоговой социальной льготы нескольким работодателям, и пользовался льготой в нескольких местах получения дохода, то, согласно п. 6.3.4 Закона, такой налогоплательщик теряет право на получение налоговой социальной льготы по всем местам получения дохода, начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и, заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается.
Восстановить право на применение налоговой льготы возможно при уплате суммы недоплаты, возникшей в результате применения льготы и штрафа в размере 100% от суммы такой недоплаты.
Евгения ИВАНОВА.
Начальник отдела связей с общественностью, СМИ и массово-разъяснительной работы СГНИ по работе с КПН в Одесской области.