Есть такая обязанность — декларации подавать

Декларирование доходов — одна из немногих обязанностей гражданина Украины согласно Конституции (статья 67). Доходы, подлежащие обязательному декларированию, установлены Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц». Учитывая значительное количество декларируемых доходов и особенности их налогообложения, предлагаем разъяснения различных ситуаций.

Наследство получил несовершеннолетний ребенок

— Кто должен подавать декларацию о доходах и уплатить налог с доходов физических лиц из суммы наследства за ребенка?

— Закон «О налоге с доходов физических лиц» предусматривает равные права и обязанности относительно уплаты НДФЛ для всех плательщиков этого налога, независимо от их возраста. Однако в соответствии с законом от представления декларации освобождаются несовершеннолетние, которые состоянием на конец отчетного налогового года находятся на полном иждивении других лиц или государства. Следовательно, подать годовую декларацию за такого ребенка и оплатить НДФЛ должны их законные представители (усыновители, родители, опекуны).

Если же несовершеннолетний ребенок не находится на полном иждивении других лиц, то он не освобожден от обязанности представления годовых налоговых деклараций. Ребенок может обратиться в налоговый орган по месту своего проживания с просьбой помочь в заполнении декларации.

Доход в виде невозвращенного займа

— Гражданин получил от предприятия заем со сроком возврата через 5 лет. До истечения указанного срока работник уволился. Облагается ли налогом доход в виде не возвращенной суммы займа?

— Нормы Гражданского кодекса обязывают заемщика возвратить заем в сроки и в порядке, установленном договором. Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» содержит норму об отсутствии объекта налогообложения в период действия договора займа.

Если работник уволился ранее срока окончания договора, сумму займа не вернул, то налогообложение зависит от условий заключенного договора займа. Если в договоре есть условие о возврате займа при увольнении, а возврат средств не произведен, то у работника возникает доход, подлежащий обложению налогом с доходов физлиц на общих основаниях (по ставке 15%).

Если таких положений договор займа не содержит, то, несмотря на увольнение, после окончания срока по договору заем необходимо вернуть. В течение срока исковой давности предприятие имеет право принимать меры по взысканию задолженности (например, через суд). После истечения срока исковой давности задолженность становится безнадежной и включается в налогооблагаемый доход гражданина на основании пп. 4.2.11 Закона о налоге. Ответственность за взимание налога несет налоговый агент — предприятие.

Если заем был предоставлен физическим лицом или нерезидентом, то гражданин обязан самостоятельно включить сумму такого дохода в виде задолженности с истекшим сроком давности в состав годового облагаемого дохода и подать в налоговый орган годовую декларацию.

Возмещение морального ущерба

по решению суда и декларирование дохода

— По решению суда предприятие удержало из зарплаты своего работника средства для возмещения морального ущерба и перечислило на депозитный счет судебной исполнительной службы для выплаты другому физическому лицу. Каким образом облагается налогом сумма дохода у получателя возмещения?

— В соответствии с Законом Украины о налоге, лица, которые имеют статус налоговых агентов, обязаны своевременно и полностью начислять, удерживать, уплачивать налог в бюджет из облагаемого дохода, который выплачивается в интересах плательщика налога, до или во время такой выплаты и за ее счет.

В данном случае юридическое лицо, которое выполняет решение судебной исполнительной службы о перечислении средств на депозитный счет судебной исполнительной службы, не считается налоговым агентом относительно получателя дохода. Учитывая, что доход получен именно от физического лица, в соответствии с законом плательщик налога обязан включить сумму такого дохода в состав общего годового налогооблагаемого дохода, подать годовую декларацию и оплатить налог по ставке 15%.

Отдел массово-разъяснительной работы

в г. Одессе.

Окончание. Начало в номере за 17 февраля.