|
|
   |
Декларирование доходов — одна из немногих обязанностей гражданина Украины согласно Конституции (статья 67). Доходы, подлежащие обязательному декларированию, установлены Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц». Учитывая значительное количество декларируемых доходов и особенности их налогообложения, предлагаем разъяснения различных ситуаций.
Декларирование иностранных доходов
— За качественную организацию работы нерезидент принял решение премировать руководителя украинского предприятия, указывающего услуги по договору. Денежные средства были перечислены на текущий счет в иностранной валюте, специально открытый на имя физического лица. Как облагается налогами указанный доход гражданина?
— Полученные от нерезидента средства в иностранной валюте являются иностранными доходами в определении Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. В соответствии с требованиями п. 9.9 статьи 9 этого закона, если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, то сумма такого дохода включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода плательщика налога — их получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию.
— Как задекларировать доходы морякам?
— Обязательное декларирование доходов моряками предусмотрено в случае получения ими дохода из иностранного источника, то есть при работе по контрактам за границей у иностранных судовладельцев.
Моряки, уходящие в рейсы от иностранных судоходных компаний, обязаны самостоятельно подать налоговую декларацию о доходах, полученных за границей, вместе с комплектом документов, подтверждающим право на уменьшение суммы налогового обязательства, в налоговую инспекцию по месту своего проживания в Украине.
Не будет нарушением закона, если декларирование дохода будет проводиться моряком в течение года во время стоянки после нескольких месяцев рейса, то есть частями. 1 апреля — предельный срок декларирования за предыдущий год.
Кроме того, учитывая специфику работы моряков (длительность пребывания за пределами Украины в плавании на морских судах в составе команды (экипажа) таких судов), законодательство Украины предусматривает возможность продления предельного срока для предоставления налоговой декларации. Для этого необходимо с письменным запросом обратиться к руководителю налоговой инспекции.
В соответствии с нормами международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей. Такой плательщик обоснованно определяет сумму такого уменьшения в годовой налоговой декларации. Для этого необходимо получить от государственного органа страны получения дохода, уполномоченного взыскивать такой налог, справку о сумме уплаченного налога, а также о базе его начисления. Такая справка должна быть легализована консульским учреждением Украины в соответствующей стране.
К уменьшению принимается сумма налога, уплаченного за границей Украины, не превышающая суммы налога, рассчитанной исходя из общего годового налогооблагаемого дохода такого налогоплательщика (с учетом суммы полученного иностранного дохода).
При начислении доходов в виде валютных ценностей или других активов, чья стоимость выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах, необходимо пересчитать такую стоимость в гривны по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на момент получения таких доходов.
Доходы гражданина
от сдачи в аренду собственной квартиры
Налогообложение доходов от сдачи в аренду собственной недвижимости может осуществляться физическими лицами, как в пределах предпринимательской деятельности, так и путем выполнения требований пункта 9.1 Закона о налоге (без регистрации арендодателя как СПД), по их собственному выбору.
Если гражданин сдает в аренду недвижимость (например, жилье) арендатору — юридическому лицу или физическому лицу — субъекту предпринимательской деятельности, то именно на арендатора закон возлагает обязанность удержания налога с дохода физического лица, перечисления его в бюджет, подачи отчетности в налоговый орган (по форме №1-ДФ).
Если гражданин сдает в аренду недвижимость физическому лицу — не субъекту предпринимательства, то он обязан самостоятельно уплачивать налог и отчитываться перед налоговым органом следующим образом. Договор аренды недвижимого имущества подлежит нотариальному удостоверению. Нотариусы обязаны направлять информацию о таких договорах в налоговые органы по основному месту проживания плательщика налога — арендодателя. Налог с дохода от аренды гражданин уплачивает самостоятельно по ставке 15% от суммы арендной платы.
Поскольку доход от аренды недвижимости гражданин получил от физического лица, которое не является субъектом предпринимательства, то есть не от налогового агента, необходимо обязательно подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию о доходах.
Наследство от ближайших родственников можно не декларировать
Граждане, которые получили наследство или подарки от самых близких родственников — резидентов (родителей, супругов, детей), налог с доходов физических лиц не уплачивают. Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» называет таких родственников членами семьи первой степени родства и предусматривает нулевую ставку налога на сумму полученного наследства. Такая же ставка применяется для инвалидов 1-й группы, детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки, когда они получают от любых лиц наследство и подарки в виде недвижимости, объектов движимого имущества и денежных средств.
Доходы в виде наследства подлежат обязательному декларированию по итогам года согласно требованиям указанного закона. Однако, по предложению Государственной налоговой администрации Украины, Кабинетом Министров Украины издано распоряжение от 26.03.2008 года №527-р, которое вступило в силу с 1 апреля 2008 года. Принято решение освободить от обязанности подавать декларацию о доходах тех граждан, которые получили доход в виде наследства, облагаемый по нулевой ставке, при условии, что у них нет других оснований для обязательной подачи декларации.
Граждане, которые не успели задекларировать такие доходы в срок, теперь могут не беспокоиться, штраф им не грозит.
Отдел массово-разъяснительной работы и обращений граждан специализированной ГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Одессе.