Плата за обучение с государственной скидкой

Кампания декларирования доходов граждан-2010 продолжается. На крупных предприятиях, которые обслуживаются в cпециализированной налоговой инспекции города Одессы, работает значительное количество сотрудников. Среди вопросов, которыми они интересуются наиболее часто, — налоговый кредит за обучение. Уже шестой год граждане пользуются таким правом, позволяющим вернуть из бюджета часть суммы налога, уплаченной в течение года на обучение как непосредственно гражданина, так и его ребенка, жены или мужа.

Следует заметить, что воспользоваться налоговым кредитом можно в течение года, а не до 1 апреля, как думают многие. В связи с актуальностью данной темы предлагаем разъяснения по наиболее интересным вопросам.

— Молодой человек учится в двух учебных заведениях, одно из которых находится за рубежом. Есть ли право на налоговый кредит за обучение?

— Плательщик налога, который учится в нескольких учебных заведениях Украины, имеет право воспользоваться налоговым кредитом по каждому из учебных заведений, однако с учетом предусмотренных ограничений, среди которых — обучение за рубежом. Согласно нормам Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» (далее — закон № 889) право на налоговый кредит распространяются только при обучении в отечественных учебных заведениях.

— Может ли плательщик налога воспользоваться правом налогового кредита за обучение, если в прошлом году он получал доход в виде заработной платы и оплачивал обучение неработающей сестры?

— Согласно закону № 889, в налоговый кредит может включаться сумма средств, уплаченных плательщиком налога в пользу заведений образования для компенсации стоимости средней или высшей формы обучения такого плательщика, другого члена его семьи первой степени родства. Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители и родители его жены, мужа, дети как физического лица, так и его жены, мужа, в том числе усыновленные им дети. Другие члены семьи физического лица считаются лицами второй степени родства.

Следовательно, сестра не является членом семьи первой степени родства, поэтому платежи за ее обучение не могут быть включены в состав налогового кредита такого плательщика налога.

— Кто из родителей может воспользоваться правом на налоговый кредит за обучение ребенка, если квитанции на оплату оформлены частично на мать и отца?

— Если оплату за обучение неработающего ребенка осуществляли оба родителя и в квитанциях об оплате указаны их данные, то такие квитанции являются подтверждением факта понесенных расходов. Значит, каждый из родителей имеет право на налоговый кредит за обучение ребенка, но только в пределах понесенных отдельно каждым из них расходов.

— Предприятие перечислило высшему учебному заведению средства за обучение ребенка своего работника. Может ли работник воспользоваться правом на получение налогового кредита за обучение своего ребенка?

— В состав налогового кредита относятся расходы, которые понесены непосредственно плательщиком налога и подтверждены документально. Таким образом, работник не имеет права воспользоваться налоговым кредитом за обучение своего ребенка, так как расходы понесены его работодателем, а не им лично.

Специализированная ГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Одессе