|
|
   |
налоги
вопрос — ответ
Действующее законодательство дает возможность гражданам воспользоваться правом на возврат из бюджета части суммы налога, уплаченного в течение налогового года из заработной платы, а именно уменьшить сумму облагаемого налога с дохода физических лиц на сумму отдельных платежей (оплата за обучение, лечение, ипотечный кредит...), другими словами — получить налоговый кредит.
Согласно Закону Украины «О налоге с доходов физических лиц», налоговый кредит — сумма (стоимость) расходов, понесенных плательщиком налога — резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение суммы общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных законом.
Налоговый кредит может быть начислен исключительно резидентом, который имеет индивидуальный идентификационный номер, а общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать суммы годового налогооблагаемого дохода физического лица, полученного на протяжении года как заработная плата.
Сегодня право на налоговый кредит может быть реализовано только по итогам отчетного года подачей в налоговые органы декларации о доходах. Однако о соответствующих подтверждающих документах следует позаботиться заранее. Следует отметить, что проектом Налогового кодекса предусмотрена подача декларации для получения налогового кредита не только по итогам года, но и ежемесячно, что будет способствовать возврату гражданам средств из бюджета более оперативно, по мере понесения расходов.
Предлагаем ответы на некоторые вопросы, связанные с получением налогового кредита в связи с расходами на обучение.
— Квитанции на оплату обучения сына оформлены на отца, но на протяжении года сын — студент заочной формы обучения — работал. Имеет ли право отец получить налоговый кредит за обучение сына?
— Если студент в отчетном году учился и работал, получая заработную плату, и в том же году в налоговый орган на него поступала информация по ф. № 1ДФ (признак дохода 1), то по результатам года он является плательщиком налога с доходов физических лиц, и право на обращение за налоговым кредитом, при условии соблюдения им требований п. 5.3 ст. 5 Закона № 889-IV, имеет он, а не члены его семьи первой степени родства (в т.ч. отец).
Если студент на протяжении отчетного года получал доходы, отличные от заработной платы, в частности, от выполнения договоров гражданско-правового характера (разового договора, договора-подряда и т.п.), не являющихся трудовыми договорами, то члены его семьи первой степени родства имеют право на налоговый кредит на обучение.
— Имеет ли право отец получить налоговый кредит, оплачивая за обучение своего ребенка, если родители разведены, и ребенок проживает с матерью?
— В соответствии с п.п. 5.3.3 п. 5.3 ст. 5 Закона № 889-IV в налоговый кредит может включаться сумма средств, уплаченных плательщиком налога в пользу учебных заведений для компенсации стоимости средней профессиональной или высшей формы обучения такого плательщика налога, другого члена его семьи первой степени родства.
Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители и родители его мужа или жены, его муж или жена, дети как такого физического лица, так и его мужа или жены, в том числе усыновленные ими дети. Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства (п.п. 1.20.4 п. 1.20 ст. 20 Закона
№ 889-IV).
При этом Законом не предусмотрено обязательного совместного проживания членов семьи.
Итак, если отец не лишен родительских прав и его ребенок не усыновлен другим плательщиком налога, то согласно нормам гражданского законодательства отец является членом семьи своего ребенка первой степени родства и имеет право на начисление налогового кредита, уплаченного за обучение ребенка.
Елена ВАСИЛЬЧЕНКО.
Главный госналогинспектор специализированной ГНИ
по работе с крупными плательщиками налогов
в г. Одессе.