Земля — это основное национальное богатство, находящееся под особой охраной государства. Земельные отношения регулируются Конституцией Украины, Земельным и Гражданским кодексами Украины, а также принятыми в соответствии с ним нормативно-правовыми актами. Так, нормы раздела 13 Налогового кодекса Украины регулируют отношения в сфере начисления и удержания платы за землю.

Плата за землю является общегосударственным налогом, который взимается в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности. Плательщиками платы за землю являются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи. Налогообложению подлежат земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании, а также земельные доли (паи), находящиеся в собственности.

База налогообложения определяется, исходя из нормативной денежной оценки земельных участков с учетом коэффициента индексации или в зависимости от площади земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена.

Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра. Собственники земли и землепользователи уплачивают плату за землю, начиная с дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком. Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в налоговой декларации по состоянию на 1 января на текущий год, платится равными частями по месту расположения земельного участка ежемесячно в течение 30 календарных дней, которые следуют за последним днем отчетного месяца.

Учет физических лиц — плательщиков налога и начисление соответствующих сумм производится ежегодно до 1 мая. При этом налог такими физлицами уплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

Налоговый кодекс определяет льготы по уплате налога для физических и юридических лиц. Так, кодексом определено, что от уплаты земельного налога освобождаются плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога на земельные участки, которые используются для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства.

Доход от предоставления в аренду земельных участков сельхозназначения, земельной доли (пая), имущественного пая подлежит обложению налогом с доходов физических лиц, при этом налоговым агентом арендодателя (физлица) будет арендатор. При этом объект налогообложения определяется, исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа, установленного законодательством по вопросам аренды земли.

Отношения, связанные с арендой земли, регулируются Законом Украины «Об аренде земли» от 6.10.1998 г., № 161-XIV, согласно которому арендаторами земельных участков могут быть юридические и физические лица, которым на основании договора аренды предоставлено право владения и пользования земельным участком.

На «горячую линию» в СГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Одессе поступают вопросы от юридических и физических лиц, связанные с платежами за пользование земельными участками. Ниже приводим ответы на некоторые поставленные вопросы.

— Изменилась ли с 1.01.2011 г. ставка земельного налога для земельных участков, нормативная денежная оценка которых установлена?

— Налоговым кодексом установлена единая ставка для земельных участков, денежная оценка которых проведена, независимо от их местонахождения (в пределах либо за пределами населенных пунктов) — 1% нормативной денежной оценки, за исключением земельных участков под сельхозугодиями, лесохозяйственного назначения, земельных участков, предоставленных предприятиям промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны, расположенных за пределами населенных пунктов.

— Уплачивают ли земельный налог и арендную плату за земельные участки субъекты малого предпринимательства — плательщики единого налога?

— Субъекты малого предпринимательства плательщики единого налога не уплачивают земельный налог. Исключением являются ситуации, когда земельные участки не используются для ведения их предпринимательской деятельности. При этом субъекты хозяйствования, которые заключили с соответствующими органами местного самоуправления или органами исполнительной власти договоры аренды земельных участков и земель государственной и коммунальной собственности, независимо от выбранной системы налогообложения, в том числе за счет использования упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, являются плательщиками арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности.

— Являются ли плательщиками земельного налога на земельные участки под многоэтажными жилыми домами собственники квартир в таких домах?

— Собственники квартир (жилых помещений) в многоквартирных жилых домах не являются плательщиками земельного налога в госбюджет за земельные участки под такими домами. При этом собственники квартир (жилых помещений) возмещают уплаченные суммы земельного налога предприятиями, учреждениями и организациями, которые управляют этими домами, а также объединениям собственников домов в составе сумм за содержание домов и придомовых территорий.

Своевременная и в полном объеме уплата налоговых платежей в бюджет позволяет обеспечить стабильное финансирование социальных программ, направленных на улучшение «качества» жизни граждан Украины.